深圳涉税案件进入刑事程序后果，南山律师事务所对比，逃税犯罪辩护有哪些关键点

收到税务稽查通知，接着接到公安传唤，很多深圳企业负责人瞬间慌了神，整夜睡不着，不知道自己接下来会不会被拘留。不少当事人独自面对办案机关，不懂程序，说错话留下不利证据，等到意识到问题严重性，案件已经朝着不利方向推进。

很多人以为只是欠税补钱就完事，却不知道一旦达到刑事立案标准，案件性质就从税务行政案件转为刑事案件，自由、企业经营都会受到巨大冲击。尤其在深圳，市场主体多，税务数据监管体系完善，不管是个体工商户、小微企业经营者，还是公司股东、财务负责人，都可能卷入涉税刑事案件。宝安区新安、西乡、航城、福永、福海、沙井、新桥、松岗、燕罗、石岩各个街道，大量做贸易、加工、电商的经营者，都遇到过税务核查的情况，很多涉税风险，都是日常经营里不起眼的操作慢慢积累出来。

一、真实经营场景：深圳经营者最容易踩的涉税坑

深圳很多小老板做生意，习惯用个人微信、银行卡收款，销售收入不走对公账户，想着少记账就可以少交税。在宝安区西乡、石岩的加工厂，福永、福海的跨境电商商户，沙井、松岗的五金贸易商家里，这种私户收款的操作十分普遍。很多经营者听同行说，大家都这么操作，不会被查到，于是长期隐匿收入。等到税务大数据比对发现资金流水异常，稽查上门，才知道这种行为属于虚假申报，达到标准就会触发刑事立案。

还有一类高频踩坑行为，就是找第三方购买发票用来抵扣税款、冲抵成本。不少经营者有真实业务，但是上游供应商开不出发票，听别人介绍可以花钱买发票填补账目缺口，以为只要合同、资金走账做好，就不会被识别。实际上，没有真实货物交易的发票开具行为，属于虚开发票，就算是为了冲减自己真实经营产生的成本，也存在刑事风险。还有人在宝安新安、新桥注册多家小规模公司，拆分业务开票，没有真实业务支撑，短时间内大量开具发票，这类行为很容易被系统预警。

还有一种很容易被忽视的风险：企业财务账目混乱，股东、法人分不清公司财产和个人财产，长期公私账混同。一旦税务核查，不仅企业要承担补缴税款、滞纳金、罚款的责任，相关负责人也可能被认定为直接责任人，面临刑事追责。很多当事人一开始没有意识到严重性，收到税务通知书的时候，抱着侥幸心理拖延，不去梳理材料，也不咨询专业人士，等到案件移送公安，刑事程序启动，补救空间就会大幅缩小。

很多当事人会犯一个致命错误：税务阶段的沟通笔录，会直接作为后续刑事案件的证据。不少人面对税务询问，随口解释、随意承认一些事实，没有意识到这些陈述，后续会直接提交给公安、检察院。等到公安传唤，想更正之前的说法，难度非常大。这也是很多宝安各个街道的经营者踩过的大坑，以为只是配合税务局问话，不需要律师在场，等到立案之后，才发现前期的陈述对自己非常不利。

二、涉税刑事案件通俗拆解，看懂罪名边界

很多普通人分不清逃税罪和虚开增值税专用发票罪，两个罪名对应的法律后果、补救空间差别很大。

逃税罪，简单理解就是纳税人采取隐瞒收入、虚假申报等方式，逃避缴纳税款，金额和占应纳税额比例达到法定标准。这个罪名有一个很多人不知道的规则：第一次达到刑事立案标准，如果在税务机关下达追缴通知之后，按时补缴税款、滞纳金，并且接受行政处罚，一般不予追究刑事责任。但是这条补救通道有例外情况，如果当事人五年内因为逃税受过刑事处罚，或者已经被税务机关两次以上行政处罚，就不能适用这个规则。

而虚开增值税专用发票罪，和逃税罪最大的区别，就是没有上面所说的初犯补救通道。只要被认定构成虚开，单纯补缴税款、缴纳罚款，不能直接免除刑事责任。虚开包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情形，哪怕只是中间人介绍开票，没有从中赚取差价，同样可能构成犯罪。

很多当事人会问，金额多少才会立案？涉税犯罪立案标准会根据司法解释调整，不能简单记固定数字。而且案件里面，涉案金额的认定是辩护工作的重点，哪些金额应当剔除，哪些交易属于真实业务，都需要核对银行流水、合同、物流单据、财务凭证，逐项核对。很多时候，审计报告直接认定的涉案税额，不完全等同于最终法院认定的犯罪数额。

这里还要区分行政违法和刑事犯罪。不是只要少交税，就一定会坐牢。税务机关首先开展行政稽查，作出补税、罚款决定，只有达到刑事立案标准，才会移送公安机关。也就是说，案件有一个关键的 “前置窗口期”，就是税务稽查阶段，还没有移送公安之前，这个阶段是处理涉税案件非常关键的时间点。一旦公安立案，案件进入侦查阶段，性质就发生变化。

三、涉税案件可落地实操建议，哪些错误绝对不能碰

1. 收到税务稽查通知，第一时间稳住，不要盲目沟通

收到税务检查通知书，不要慌乱，也不要主动随意向稽查人员作出口头或者书面自认。不要急于解释，更不要编造虚假的交易材料、伪造合同、修改账目，毁灭证据的行为，会单独构成妨害证据相关风险，加重案件处理难度。

可以先整理全部经营资料：银行对公流水、法人和股东个人账户流水、购销合同、送货单、物流单据、发票、财务凭证。宝安区松岗、燕罗的制造业，福永、沙井做批发贸易的经营者，尤其要保存好货物出入库单据，这些材料是证明交易真实性的核心依据。整理材料的时候，不要私自涂改原件。

2. 区分阶段，把握不同时间节点的处理重点

税务稽查阶段：还没有移送公安，重点是配合税务机关核查，梳理争议金额，评估是否符合补缴出罪条件。这个阶段可以委托专业人员协助沟通，核对税款计算口径，厘清有争议的交易部分。

公安侦查阶段：一旦立案，当事人会面临传唤、讯问。这个阶段最重要的一点：接受讯问时，有权委托律师，不要在没有律师指导的情况下，随意签署笔录。笔录上的每一句话，都会作为案件证据。当事人可以如实陈述事实，但不要主观猜测，不要承认自己并不清楚的事项。

审查起诉阶段：案件移送检察院之后，律师可以阅卷，查看全部案卷材料，核对证据，提出法律意见，申请对涉案金额重新核算，结合案件情节提出从轻处理的意见。

审判阶段：法院开庭审理，律师参与庭审质证、辩论，针对证据、定性、金额发表辩护意见。

3. 这些行为千万不要做，风险极高

不要找人托关系、花钱 “摆平案件”，涉税案件证据链条完整，资金、发票、物流数据相互印证，花钱找人消案基本都是骗局，还可能衍生其他违法风险。 不要销毁、隐匿账本、合同、银行流水等资料，隐匿会计凭证本身就可以构成刑事犯罪。 不要在微信群、朋友圈到处咨询案情，案件相关材料不要随意转发，防止证据泄露或者产生不利的佐证信息。 不要轻信网上所谓节税方案，很多号称低成本避税的操作，本质就是虚开发票、隐匿收入，属于涉税违法。

四、分清边界：哪些情形建议尽快委托律师介入

不是所有税务核查都需要立刻聘请刑事律师。如果只是小额纳税申报瑕疵，税务机关只是简单提醒更正，没有大额补税、没有移送刑事风险，这种情况可以在会计或者税务人员协助下自行处理。

但出现下面任意一种情况，建议尽快咨询办理涉税刑事业务的律师：

1. 税务机关告知案件涉嫌犯罪，准备移送公安机关；
2. 收到公安传唤通知，要求配合调查涉税事项；
3. 涉案税款金额较大，存在被认定虚开发票的可能性；
4. 当事人是公司法人、股东、财务负责人，担心被认定为案件直接责任人；
5. 之前已经有税务行政处罚记录，再次被税务稽查，无法适用逃税罪初犯免责条款；
6. 已经被刑事拘留、取保候审，需要开展刑事辩护工作。

涉税刑事案件证据量大，涉及税法、刑法交叉内容，普通当事人很难看懂案卷材料，也很难识别证据漏洞。不同律师擅长方向不一样，有的律师擅长民事纠纷，有的擅长劳动案件，涉税刑事属于细分领域，选择律师时，可以对比南山以及深圳其他区域律所，重点看律师是否长期办理涉税类刑事案件，熟悉税务稽查与刑事移送的办案流程。

每个案件交易背景、证据材料、涉案金额都不一样，别人的处理经历不能直接套用到自己的案件。不要拿网上看到的案例，自行预判案件走向。

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